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    增值稅加計抵減政策

    發布時間:2024-03-01

    一、享受加計抵減政策企業

    (一)生產性服務業納稅人

    1、加計抵減比例:5%

    2、享受主體:提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

    (二)生活性服務業納稅人

    1、加計抵減比例:10%

    2、享受主體:提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

    (一)和(二)的政策執行期限:202311日至20231231

    政策文件:《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第1號)

    (三)先進制造業納稅人

    1、加計抵減比例:5%

    2、政策執行期限:202311日至20271231

    3、享受主體:高新技術企業(含所屬的非法人分支機構)中的制造業一般納稅人。高新技術企業是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔201632)規定認定的高新技術企業。先進制造業企業具體名單,由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。

    4、政策文件:《財政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號)

    (四)集成電路企業

    1、加計抵減比例:15%

    2、政策執行期限:202311日至20271231

    3、享受主體:集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業。對適用加計抵減政策的集成電路企業采取清單管理,具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同發展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。

    4、政策文件:《財政部 稅務總局關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔202317號)

    (五)工業母機企業

    1、加計抵減比例:15%

    2、政策執行期限:202311日至20271231

    3、享受主體:生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統的增值稅一般納稅人。對適用加計抵減政策的工業母機企業采取清單管理,具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。

    4、政策文件:《財政部 稅務總局關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔202325號)


    二、加計抵減額

    (一)計提加計抵減額

    當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×加計抵減比例

    (二)計算當期可抵減加計抵減額

    當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額。

    (三)加計抵減情況

    1、抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

    2、抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

    3、抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。

    未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

    (四)不得加計抵減情況

    1、按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;

    已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

    2、納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算: 

    不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額/當期全部銷售額

    3、集成電路企業外購芯片對應的進項稅額,不得計提加計抵減額。


    三、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條第六款:加計抵減政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。

    供稿人:顧美琴 2024年2月

     






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